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老段说法丨分不清这几个工资概念,你会吃大亏

来源:
段海宇
浏览:
23
发布日期:
2020-07-24

税前工资包括哪些项目?实发工资比税前工资少了哪些项目?社保缴费工资为何和自己的实际工资不一样?单位可以扣减哪些项目?扣减数额有没有限制?经济补偿按照哪个项目计算?

要想知道这几个问题的答案,你就必须弄清几个重要的工资概念。

老段说法丨分不清这几个工资概念,你会吃大亏

应发工资

顾名思义,即根据劳动者提供的工作时间或者按照法律规定视为提供正常劳动的时间(例如产假期间),应当得到的工资待遇。

工资表或工资条上一般会有基本工资、岗位工资、绩效工资、奖金、补贴津贴和加班费等等项目,这些全部加起来就是应发工资。

工资由哪些项目组成呢?根据1990年1月1日实施的《关于工资总额组成的规定》第四条规定,工资总额由以下部分组成:1、计时工资;2、计件工资;3、奖金;4、津贴和补贴;5、加班加点工资;6、特殊情况下支付的工资。

法律依据:

《关于工资总额组成的规定》

第四条工资总额由下列六个部分组成:
(一)计时工资;
(二)计件工资;
(三)奖金;
(四)津贴和补贴;
(五)加班加点工资;
(六)特殊情况下支付的工资。

老段说法丨分不清这几个工资概念,你会吃大亏

实发工资

所谓实发工资,就是劳动者实际获得的工资报酬,即应发工资扣减各项税费之后的工资报酬。

根据《工资支付暂行条例》的规定,用人单位是各项税费的代扣代缴的主体,应当依法代扣、代缴法律规定中规定的应由劳动者个人缴纳的各项社会保险费用、住房公积金、个人所得税。

如果劳动者因为个人原因造成用人单位的直接经济损失,用人单位有权要求劳动者按照过错程度等相关因素赔偿,每月用人单位有权在不超过工资总额20%(有些地方例如深圳为30%)的幅度内扣减。扣减后的生育工资部分低于当地月最低工资标准的,则按最低工资标准支付。

除此之外,如果劳动者触犯单位的劳动规章制度,还可能面临罚款,如果当地不禁止罚款,则用人单位还可以扣减罚款。

因此,实发工资不等同于应发工资,实发工资肯定会少于应发工资。

实发工资=应发工资-五险一金个人缴纳部分—应缴个人所得税—赔偿—罚款。

法律依据:

《工资支付暂行规定》

第十五条用人单位不得克扣劳动者工资。有下列情况之一的,用人单位可以代扣劳动者工资:

(一)用人单位代扣代缴的个人所得税;

(二)用人单位代扣代缴的应由劳动者个人负担的各项社会保险费用;

(三)法院判决、裁定中要求代扣的抚养费、赡养费;

(四)法律、法规规定可以从劳动者工资中扣除的其他费用。

第十六条因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的,用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿经济损失。经济损失的赔偿,可从劳动者本人的工资中扣除。但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%。若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准,则按最低工资标准支付。

 

《深圳经济特区和谐劳动关系促进条例》

第十六条用人单位依照规章制度对劳动者实施经济处分的,单项和当月累计处分金额不得超过该劳动者当月工资的百分之三十,且对同一违纪行为不得重复处分。

实施处分后的月工资不得低于市政府公布的特区最低工资标准。

 

老段说法丨分不清这几个工资概念,你会吃大亏

缴费工资

缴费工资是单位和职工缴纳社会保险费的基数。它根据职工上年度月平均工资收入确定。单位缴费工资总额等于本单位全部职工的缴费工资之和。

缴费工资=应发工资。

法律依据:

《社会保险法》

第十二条 用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费,记入基本养老保险统筹基金。
职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费,记入个人账户。
无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员参加基本养老保险的,应当按照国家规定缴纳基本养老保险费,分别记入基本养老保险统筹基金和个人账户。

《失业保险条例》

第六条 城镇企业事业单位按照本单位工资总额的百分之二缴纳失业保险费。城镇企业事业单位职工按照本人工资的百分之一缴纳失业保险费。城镇企业事业单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。

老段说法丨分不清这几个工资概念,你会吃大亏

应税工资

应税工资《个人所得税法》上的说法,即劳动报酬在扣除免税项目后的应当按国家规定缴纳所得税的部分。

这里所说的“劳动报酬”,即应发工资,组成项目详见本文对应发工资的阐述。

法律依据:

《个人所得税法实施条例》

第二十五条按照国家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。

老段说法丨分不清这几个工资概念,你会吃大亏

税前工资

税前工资是指交纳个人所得税前的应发工资。因为社会保险费、住房公积金不计入计税所得额,所以税前工资是没有扣除社保费用、住房公积金的。

税前工资=应发工资。

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税后工资

税前工资是指税前工资扣除个人所得税、四险一金(养老保险、医疗保险、生育保险、失业保险、公积金)中的个人交纳部分后,实际到手的工资收入。

税后工资=实发工资。

疑难问题

1、工资就是我们经常所说的薪酬吗?

薪酬是指雇员在就业中所得到的各种货币与实物报酬的总和,而与就业无关的报酬不包括在其中。然而,并非所有与就业相关的报酬都是薪酬,因为报酬的形式多样,例如员工的职务晋升,提供的职业发展机会以及精神鼓励、加薪培训机会、参与更多项目工作、独立带领团队项目组、关注员工的家庭生活等等,也属于与就业相关的报酬形式,但均不属于薪酬的组成部分。薪酬只是可以以货币形式直接或间接衡量的那一部分报酬,包括直接货币薪酬和非直接货币薪酬两种。直接货币薪酬包括:基本工资、绩效工资、货币形式的福利、短期激励、长期激励等;非直接货币薪酬包括:各项社会保险、住房公积金、非货币性福利待遇如带薪假期等。

因此,工资不等于薪酬。

2、公司发给我的钱都是工资吗?

劳动者的劳动报酬并非都是工资,例如用人单位为劳动者缴纳的社会保险费、住房公积金;劳动保护方面的费用如:工作服、解毒剂、清凉饮料费用等;按规定未列入工资总额的劳动收入如科技进步奖、稿费、讲课费、翻译费、出差补助费、误餐补助费等,均不属于工资的构成部分。

3、基本工资就是正常工作时间工资吗?

基本工资是企业用工中常用的概念,实务中有些人将其等同于正常工作时间工资,这是错误的。

根据《〈关于工资总额组成的规定〉若干具体范围的解释》的规定,基本工资即标准工资,是指按规定的工资标准计算的工资(包括实行结构工资制的基础工资、职务工资和工龄津贴)。与它相对的概念是非标准工资,后者是指标准工资以外的各种工资,包括例如奖金、津贴和补贴、加班加点工资、附加工资、保留工资等等。

正常工作时间工资在《劳动法》第四十四条中有出现,但还没有一个全国统一的界定。

不过在有些地方,例如广东和深圳地区有规定,根据《广东省工资支付条例》第六十二条,正常工作时间工资是指劳动者在法定工作时间内提供了正常劳动,用人单位依法应当支付的劳动报酬。《深圳市员工工资支付条例》第四条规定,正常工作时间工资是指员工在正常工作时间内为用人单位提供正常劳动应得的劳动报酬。该条例还规定它可以由用人单位和员工按照公平合理、诚实信用的原则在劳动合同中依法约定,约定的正常工作时间工资不得低于市政府公布的最低工资标准。

《广东省工资支付条例》第八条规定, 用人单位与劳动者应当在劳动合同中依法约定正常工作时间工资,约定的工资不得低于所在地政府公布的本年度最低工资标准。未约定的或者约定不明确的,以用人单位所在地县级人民政府公布的上年度职工月平均工资作为正常工作时间工资;实际支付的工资高于当地政府公布的上年度职工月平均工资的,实际支付的工资视为与劳动者约定的正常工作时间工资。

因此,如果用人单位没有约定正常时间工资的组成项目或者没有约定,则用人单位支付给劳动者的奖金、津贴、补贴则是正常工作时间工资的组成项目。

4、公司给我的福利是工资吗?

根据《关于工资总额组成的规定》规定,福利不属于工资。

法律依据:

《国家统计局关于工资总额组成的规定》

第十一条:下列各项不列入工资总额的范围:

1)根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金; 

2)有关劳动保险和职工福利方面的各项费用;

3)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出; 

4)劳动保护的各项支出; 

5)稿费、讲课费及其他专门工作报酬; 

6)出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的旅费和安家费;

7)对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用; 

8)实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入; 

9)对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息; 

10)劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等;  

11)因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费; 

12)支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用;  

13)支付给参加企业劳动的在校学生的补贴; 

 (14)计划生育独生子女补贴。

5、企业为职工提供的交通、住房、通讯、节日和午餐待遇,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴是否属于工资?

根据国家统计局《关于印发1998年年报劳动统计新增指标解释及问题解答的通知》(国统办字[1998]120号),住房补贴或房改补贴、电话补贴、伙食补贴等实际上是发给职工的岗位津贴或补贴,因此应计入工资总额。

但根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)规定,企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理,但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定,不得再为职工购建住房。

企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,应当纳入工资总额管理。

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