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海宇说法丨社保入税改革的五个内容,终于一次性说清楚了
来源:
段海宇
浏览:
发布日期:
2020-07-24

现在大家都在谈论社保入税改革,对这次改革,我们不能孤立地看待,因为国家正在下一盘很大的棋,社保改嫁税务只是其中的一个环节,因此,我在这里将他们都一一向您说明,只有这样,才能避免一目障叶,只见树木不见森林。如果这样考虑,我们就会发现,这次改革实际上包括五个部分:第一个部分是社保改嫁税务,第二个部分是国地税复婚,第三部分是金税三期工程这个神器上线,第四个部分是实施社保违法黑名单制度,关门打狗,第五个部分是启动养老保险基金中央调剂制度,以上压下。

后面,我分别将他们做一个简单的介绍。

一、社保改嫁税务

(一)改革内容

社保费统一由税务局征缴

(二)时间表

第一个部分是社保征缴机构改革,就是从明年11日起,我国社保费征缴机构将统一归到税务局,即由社保局全责征缴。

(三)前后区别

那么,改革前后有什么区别呢?改革前,我国的社保费征缴机构,要么由社保经办机构征缴,要么由税务部门代征,改革之后,将由税务局全责征缴。根据改革方案,今年1210日前要完成社会保险费和第一批非税收入征管职责划转交接工作,201911日起由税务部门统一征收各项社会保险费和先行划转的非税收入收。

(四)改革目的

国家这样做的目的是什么呢?根据国家税务总局局长王军的说法,其目的有三,其一是为提高社会保险费统筹层次奠定良好基础,我国养老保险现在统筹层次仅达到省级统筹,这导致了我国养老保险金无法在全国进行调剂,因此,必须进行改革。其二是为研究推进适时完善缴费比率和推进非税收入法治化进程奠定良好基础,也就是说,这个改革之后,我国有望降低养老保险缴费比例;其三是为深化“放管服”改革和进一步激发市场主体活力奠定良好基础。

(五)改革影响

那么,征缴机构改为税务局有什么影响呢?影响是巨大的,首先税务部门责任加大,主动性增强,执行力度必然加大。如果加上马上就要讲到的第二部分改革内容,那影响就更大了。

二、国地税合并

(一)改革内容

将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。国税地税机构合并后,实行以国家税务总局为主与省(区、市)人民政府双重领导管理体制。

(二)改革时间

什么时间合并呢?这方面,我国的改革进度推定是很快的,2018615日,全国各省(自治区、直辖市)级以及计划单列市国税局、地税局已经合并且统一挂牌2018720日,全国省市县乡四级新税务机构已经全部完成挂牌。

(三)改革目的

目的是为了进一步减轻纳税人负担,降低税收征纳成本和提高税费征管效率,另外,最好的目的是有利于消除地方政府干预,因为现在实行国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制,统一改为税务局并且层级提高到省级政府领导,消除地方政府干预。

(四)改革影响

改革完成之后,就社保费征缴方面,显然有利于征缴部门排除地方政府干预,增加征缴的自主性。另外,由于层级提高到省级政府领导,资源动用能力也得到了很大的加强。

三、金税三期

第三部分是金税三期。

(一)“金税三期”定义

什么是“金税三期”呢?它是我国税收管理信息系统工程的总称

它是一个神一般的存在,在企业纳税识别码与个人身份证号码变成企业和自然人终身纳税识别号之后,它将终身与我们如影随形,而且强制性地占据我们的心智。为什么这么说呢?这是由它恐怖的能力决定的。

(二)金税三期的组成

金税三期工程是由 “一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统组成的

一个平台指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台;

两级处理指依托统一的技术基础平台,逐步实现数据信息在总局和省局集中处理;

三个覆盖指应用内容覆盖所有税种,覆盖所有工作环节,覆盖国地税局并与相关部门联网;

四个系统指通过业务重组、优化和规范,形成一个以征管业务系统为主,包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系统软件。

(三)金税三期大数据系统

说起来很抽象,不好理解,那让我们来看一张图片,亲眼看看金税三期工程的大数据系统,看了之后,你就明白了它为什么很强大了。从这张图片可见,金税三期工程大数据系统是由数据采集、数据仓库和数据集市三个部分组成,并且实现了税务系统内部同级、上下级以及与工商、信用、银行、外汇、房产、车辆、质检等所有相关部门大数据共享。

(四)金税三期工程的运行

总的来讲,金税三期工程是这样运行的:

第一步是更加全面地收集涉税信息

这主要是从三个方面着手,首先是税务部门内部的数据共享,其次是跨部门间的数据共享。金税三期预留了第三方数据接口,工商、社保、海关、银行、公安等等有数据共享,其三是通过发票采集更多信息

第二步是大数据比对企业纳税情况

比对什么呢?包括四个方面:一是比对交易本身的数据是否匹配,这主要从进项发票的品名及数量与销项发票的品名及数量是否一致交易发生地点与企业经营地点分离的情况是否属于合理范围来判断。二是比对企业整体的涉税数据是否正常,这主要从企业期末存货与增值税留抵税额是否匹配企业新增应收账款、其他应收款、预收账款、应付账款、企业应付款等往来账户的金额是否与公司的销售收入、销售成本比对异常企业的成本费用变动与销售收入变动关系是否合理来判断。三是比对向税务申报的数据是否与其他政府部门掌握的数据一致,这主要从增值税金额与各项附加税费是否匹配为企业员工缴纳的个人所得税以及企业所得税前扣除的工资薪金成本是否与社保、公积金等部门掌握的数据一致股权转让交易纳税申报情况与在工商部门备案登记信息一致,甚至在未来有可能与银行账户收款情况比对来判断。四是必须企业纳税情况与类似企业是否大致相当,这主要从企业整体税负率是否偏低税负率变动水平是否异常企业对原材料的消耗及取得的销售收入是否与行业普遍水平一致企业纳税申报情况是否符合行业的一般发展规律来判断。

第三步是自动预警

目前社保费已经在金税三期系统内,如果将社保费纳入系统风险识别指标范围,当企业社保费与企业人数和工资不符时,系统会将这一情况作为风险任务自动推送,基层税务局就必须核实,否则构成渎职。这就是为什么前面讲到的广州市的企业为什么收到了税务质疑通知书的原因。由于是自动预警,自动推送,因此,上有政策,下有对策,选择性执法就得到了最大程度的消除。

第四步是社保稽核

什么是社保稽核呢?所谓社保稽核就是社保经办机构就用人单位的社保费缴纳情况和社保待遇享受情况进行核查。社保稽核这四个字听起来挺威严、铁面无私的感觉,是有些“嘿人”。其实社保稽核挺委屈的,没想象的“可怕”。因为社保经办机构属公益一类事业单位,所以“旗下”的社保稽核只有检查权而没赋予相应的执法权,不太准确的理解就类似交通协警,所谓“法无授权不可为”,不能超出法律法规授权的范围,稽核人员的行政手段仅有要求被稽核单位提供有关资料的权力,缺乏行之有效的强制手段,如被稽核单位不予配合,稽核人员只能请求社保行政部门的帮助。如果社保入税了,税务部门将不再只有核实的权利,还将拥有执法权,力度显然天壤之别。

第五步是行政处罚

也就是将税收违法责任落实到人,这也是这次改革的主要内容之一,根据《关于在一定期限内适当限制特定严重失信人乘坐民用航空器推动社会信用体系建设的意见》,如果用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的应缴纳社会保险费且具备缴纳能力但拒不缴纳的,将被纳入严重失信人名单,所在单位负责人坐飞机都将受到限制。

(五)金税三期的影响

根据前面的介绍,金税三期对企业至少有如下作用:

1、企业员工人数、企业员工参保人数、企业员工实际工资收入、企业员工参保基数这四个数据统一到税务局,偷税、漏税难上加难

2违法缴纳社保费成本增大

四、企业职工基本养老保险基金中央调剂制度

1、什么是养老保险基金中央调解制度

养老保险基金的中央调剂制度,就是从各省份的养老保险基金中提出一部分形成'资金池',由中央统一调剂使用

2、为啥要建立中央调剂基金?

企业职工基本养老保险基金中央调剂制度,是实现养老保险全国统筹的第一步。这将均衡地区之间的养老保险负担,调剂余缺。也就是说,以后不用担心有的地方养老金不够发了

中国养老金仍然面对缺口大的问题,中国养老金不仅存在缺口大的问题,也存在分配争议问题,比如退休金双轨制

3、养老保险基金中央怎么调剂?

中央调剂基金实行以收定支,当年筹集的资金按照人均定额拨付的办法,全部拨付地方。

中央调剂基金纳入中央级社会保障基金财政专户,实行收支两条线管理,专款专用,不得用于平衡财政预算。

4、中央调剂基金钱从哪里来?

中央调剂基金由各省份养老保险基金上解的资金构成,按照各省份职工平均工资的90%和在职应参保人数作为计算上解额的基数,上解比例从3%起步,逐步提高

5、中央调剂金计算方法

养老“中央调剂基金”的计算方法,是要求按“应参保人数”算的

6、改革影响

地方扩面征缴的积极性将被充分激发出来

社保征缴体制改革的巨大影响

根据前面的改革内容,我们认为,这次改革对企业而言,会带来这样五个方面的影响:

一、逃无可逃

第一个影响就是社保费“跑冒滴漏”将难于上青天,因为,在税务局全责征缴模式下,税务局有动力有压力,国地税合并,将有效排除地方政府干预,金税三期工程让税务局如虎添翼,极大地提高了数据采集、比对效率,自动预警和自动推送风险任务排除了选择性执法的人为干预,再就是职工基本养老保险基金中央调剂制度下政府追缴压力倍增,最后就是违法将进入失信黑名单,这五个方面为社保违法编制了一张密不透风的法网。

二、无限期追诉

首先,我们应当明白的是,从理论上讲,社保费征缴是行政强制,不同于行政处罚。行政处罚有2年处罚时限限制,但行政强制没有期限。

这方面,人社部的意见也比较明确,人力资源社会保障部在《对十二届全国人大五次会议第5063号建议的答复 关于养老保险追诉期和自主选择参保地的建议》中就养老保险的追诉期中答复说“《社会保险费征缴暂行条例》和《社会保险稽核办法》均未对清缴企业欠费问题设置追诉期,地方经办机构追缴历史欠费并未限定追诉期”,因此,经办机构接到超过《劳动保障监察条例》第20条第一款2年的追诉期投诉后,一般也按程序进行受理。对能够提供佐证材料的,尽量满足参保者诉求,予以解决,以减少企业职工临近退休时要求企业足额补缴欠费的问题发生。

我们在看看《社会保险法》等相关法律的规定,它们确实没有规定追诉期限。

除此之外,有些地方明确了社会保险费追缴是没有期限限制的,例如《广东省地方税务局征收社会保险费欠费管理暂行办法》就明确规定了“主管地方税务机关应按规定自用人单位欠费之日起,按日加收滞纳金”。

这是从法律规定上来分析,那么从案例上来看,已经有越来越多的税务局是从企业欠费之日追缴社保费的。大家看看,这就是前面提到了几个案例,这个是黑龙江税务总局的第一号文件,这个是上海税务总局今年公布的64家未足额缴纳社保费的企业黑名单。这个是江苏省常州市新北区人民法院支持常州市税务局对常州市裕华玻璃有限公司征收10年社保欠费的裁定书,这个是老河口市人民法院支持老河口市地方税务局对老河口风尚工贸有限公司征收17年社保欠费的裁定书。它们都远远超过了2年的限制。

三、工资减少

就像这张表格所讲的,那些以前没有足额缴纳社保费的企业的员工,改革之后,员工个人承担的社保费自然也高了,自然到手的工资就少了。

四、增加社保成本

那些之前违法缴纳社保的企业的社保成本显然为提高,这是不言自喻的。那么,会增加多少了?中国社科院财经战略研究院研究员汪德华表示,据其粗略测算,这一政策至少将增加企业30%成本。拿三线城市来讲,一家10个人的小公司,由于之前执法非常宽松,只买了一个员工最低标准的社保,其余9个人都签订自愿放弃办理社保协议都没买!在税局全面负责征收以后,你可能需要补这9个的人社保!工资社保一 一得对应起来,并且实缴!社保成本将增加10倍以上。那一线例如深圳企业为例,如果一个员工的月平均工资是10000元,如果按照总工资缴纳,则比按照最低基数缴纳,仅养老保险一项,单位每月增加的社保费是1092元。

那么,全国企业增加的社保成本总额会达到了多少呢?

根据31省市平均社保总费率39.07%,我们计算得到应缴社保金额为86,947.78亿元,与2017年社保基金收入差额等于19,794亿元。也就是说,补缴总额将近2万亿。

五、波及的行业

低端制造业、餐饮业、物流业、创业公司用工成本将急剧上升

 

作者简介:

段海宇律师

1、执业机构

广东瀛尊律师事务所

2、擅长领域

降低用工成本和激活人力资本

3、社会职务

瀛和律师机构劳专委副主任

广东瀛尊律师事务所劳专委主任

4、个人专著

《人力资源法律风险管控操作实务》

《人力资源全流程法律风险管理手册》

《人力成本法律管控一本通》

5、社会荣誉

2015年度深圳优秀专业律师

2016年度瀛和律师机构优秀律师

2017年度瀛和律师机构优秀律师

海宇说法丨社保入税改革的五个内容,终于一次性说清楚了

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