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海宇说法丨这样发年终奖最节省社保费
来源:
段海宇
浏览:
发布日期:
2020-07-24

一、年终奖如何计税终于实锤

12月27日晚间,财政部在官网发布《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称通知),正式明确了年终奖、上市公司股权激励等现有的个税优惠政策安排。其中,年终奖单独计税的优惠政策再延长三年,至2021年12月31日。通知规定,居民个人取得全年一次性奖金,符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)规定的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照新的综合所得税率表(以下简称月度税率表),确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。

计算公式为:应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

2022年1月1日起,居民个人取得全年一次性奖金,应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

这里讲到,居民个人取得全年一次性奖金,也可以选择并入当年综合所得计算纳税。那么,我们到底应当如何选择呢?

前一篇文章《这样发年终奖最受员工欢迎》,进过分析后,我们得出结论:

1、个人月薪+年终奖不超过60000元(扣除社保和公积金,不考虑专项附加扣除)的,建议将年终奖并入当年综合所得,这样年终奖也可以不用交税;

2、月薪+年终奖超过60000元的,建议单独申报年终奖。

实际上,发放年终奖不但关系到个税负担,还关系都社保负担。为什么这么说呢?下面为您条分缕析:

 

二、法律规定

职工基本养老保险个人账户管理暂行办法》规定:“从第二年起,按上一年实发工资的月平均工资做为缴费工资基数。”同时《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知(劳社险中心函[2006]60号)规定:“单位职工本人缴纳基本养老保险费的基数原则上以上一年度本人月平均工资为基础,在当地职工平均工资的60%--300%的范围内进行核定。

 

三、规定解析

从上面的规定可见,如果我们将员工的一部分工资放到次年发放,则上一度的实发工资的月平均工资就减少,第二年的社保缴费基数相应就降低了;另外,由于年终奖一般大大超过当地职工月平均工资的300%,因此,超过超过300%的部分无需缴纳社保费。而且,在一些地方例如深圳市深圳市人大常委会关于《适用<深圳经济特区社会养老保险条例>第四十八条有关问题的工作答复》规定:为了平衡养老保险缴费与企业负担的关系,减轻企业和职工的负担,《深圳经济特区社会养老保险条例》第四十八条规定作为养老保险缴费基数的“工资总额”,应当理解为用人单位按月发放的劳动报酬,非按月发放的津贴、项目奖金、年终奖、季度奖等劳动报酬不计入缴费基数。因此,年终奖不会计入社保缴费基数,这将大幅度降低社保缴费基数。

 

四、操作思路

因此,我们可以人为地从月工资中拆分出一部分作为年终奖,数额超过当地职工月平均工资的300%,则超过300%部分不计入社保缴费基数,自然就降低了社保成本。

五、案例讲解

韦小宝每月工资12000元,那么,可以从中拆分出8000元,累计起来作为年终奖次年1月发放96000元。 如此,如果单位在北京市,以北京市2017年度在岗职工月平均工资8467元计算,因为社保缴费基数最高是当地社平工资的300%,所以,在次年1月份超过25401元( 8467元*300%)的部分70599元无需缴纳社保费,按照北京地区养老保险缴费比例19%计算,则筹划之后,企业仅他一个人就可以节省13413.81元(70599*19%)。

如果您的单位存在100个这样的韦小宝,则这个方法将为您节省1341381元(13413.81*100),如果有500个,则节省6706905元(13413.81*500),所以,这个方法价值百万。

【作者简介】

段海宇,劳动法专家,广东瀛尊律师事务所劳动法专业委员会主任,瀛和律师机构劳动法专业委员会副主任。著有《人力资源全流程法律风险管理手册》、《人力资源法律风险管控操作实务》和《劳资法律风险管理手册》(电子书)等著作,当当网有售。

海宇说法丨这样发年终奖最节省社保费

该办法是我的《社保入税后降低社保成本的20个法门》其中一个方法,如果您还想收听其他19个应对方法,请猛戳左下角“阅读原文”。



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